Zbliża się termin rozliczeń podatkowych. Dotacje z programu „Czyste Powietrze” są zwolnione z podatku dochodowego i co do zasady nie wykazuje się ich jako dochodu w zeznaniu PIT. Jednocześnie część beneficjentów korzysta także z ulgi termomodernizacyjnej i właśnie tu trzeba zachować szczególną uwagę.

Otrzymanie dotacji w programie „Czyste Powietrze” ma wpływ na to, w jakiej wysokości można skorzystać z ulgi. Jak pokazują kontrole, nawet 40% rozliczeń z ulgą termomodernizacyjną zawiera błędy, najczęściej właśnie przy jej łączeniu z dofinansowaniem.

Łączenie dotacji z termomodernizacyjną ulgą podatkową

Dotację w ramach programu „Czyste Powietrze” można łączyć z ulgą termomodernizacyjną, która obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Oznacza to, że oba mechanizmy mogą się uzupełniać i wspólnie pomagać w sfinansowaniu inwestycji.

Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna

Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego.

Na co przysługuje

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym.

Ile wynosi ulga

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem (małżonkowie mogą odliczyć wspólnie nawet 106 000 zł).

Dotacja i ulga to dwa niezależne instrumenty wsparcia

Katalog kosztów kwalifikowanych w programie „Czyste Powietrze” jest odrębny od katalogu wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi. W przypadku łączenia dotacji i ulgi:

• nie można odliczyć w ramach ulgi wydatków, które zostały sfinansowane lub dofinansowane z dotacji albo zwrócone w jakiejkolwiek formie ze środków publicznych – odliczyć można tylko tę część kosztów, którą podatnik pokrył samodzielnie,
• w przypadku gdy, po wcześniejszym dokonaniu odliczeń wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, beneficjent otrzymał zwrot odliczonych wydatków w formie dotacji, jest zobowiązany zgodnie z przepisami podatkowymi doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

Warto pamiętać, że w takiej sytuacji nie chodzi o opodatkowanie samej dotacji, ale o rozliczenie wcześniej odliczonej ulgi. W praktyce: jeśli część wydatków została później zwrócona w formie dotacji, trzeba „cofnąć” ulgę w tej części.

Beneficjenci łączący dotację z ulgą powinni pamiętać, że:

Szczegółowe informacje na temat rozliczania ulgi termomodernizacyjnej w przypadku łączenia jej z dotacją zawarte są w objaśnieniach podatkowych opracowanych przez Ministerstwo Finansów i opublikowanych na prowadzonych przez nie stronach serwisu internetowego https://www.gov.pl.

Ulga nie jest rozliczana przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Podatnik, powinien sam określić wartość ulgi w deklaracji podatkowej, którą ma obowiązek złożyć stosownie do przepisów podatkowych.